對我國研究開征環(huán)境稅的啟示
發(fā)達國家環(huán)境稅制的實施，表明了環(huán)境稅制在促進經(jīng)濟、社會與自然協(xié)調(diào)發(fā)展中的積極作用，為我國環(huán)境稅體系的建立提供了可供參考的經(jīng)驗。
環(huán)境稅要立足我國國情。開征環(huán)境稅應(yīng)充分考慮我國國情，稅負不能過重，這是因為：第一，我國人均收入低。發(fā)達國家開征環(huán)境稅時人均GDP大約有8000美元，而我國2007年人均GDP只有2500美元，稅負重將增加納稅人的負擔(dān)。其次，發(fā)達國家開征環(huán)境稅時已進入后工業(yè)化和信息化時代，而我國仍處于工業(yè)化中期，開征環(huán)境稅應(yīng)注意其對企業(yè)國際競爭力的影響。第三，我國只能承擔(dān)共同但有差別的環(huán)保責(zé)任。保護人類賴以生存的自然環(huán)境是世界各國面臨的共同責(zé)任，發(fā)達國家應(yīng)負起主要的環(huán)保責(zé)任，而對于像中國這樣的發(fā)展中國家來說，其首要任務(wù)依然是發(fā)展經(jīng)濟，消除貧困，其次才能考慮發(fā)揮環(huán)境稅在環(huán)境保護和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展中的作用。
逐步建立環(huán)境稅框架。在我國現(xiàn)行稅費體制中，既無獨立的環(huán)境稅，也無專門針對能源消耗和環(huán)境保護的能源稅，資源稅主要是調(diào)節(jié)資源級差收入，對環(huán)境資源保護并無實質(zhì)性影響。因此，開征環(huán)境稅應(yīng)先易后難，分步推進。首先，根據(jù)綠色稅制的要求，對我國現(xiàn)行稅制進行微調(diào)，特別是調(diào)整增值稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅、資源稅的有關(guān)政策規(guī)定。其次，推行費改稅，將原先具有收費功能的收費改為環(huán)境稅或能源稅，如將排放污水收費改征污染稅,適時開征燃油稅。第三，開征獨立的環(huán)境稅和能源稅。在費改稅之后，我國將開征獨立環(huán)境稅，如產(chǎn)品污染稅、垃圾稅、噪音稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅和能源稅等。
稅收約束與稅收激勵并重。開征環(huán)境稅將增加企業(yè)生產(chǎn)和居民消費成本，遏制對資源能源的過度利用。同時，我國也應(yīng)借鑒國外經(jīng)驗，注重發(fā)揮環(huán)境稅的激勵機制，減輕各方壓力。例如，政府與企業(yè)簽定合約，對于達到環(huán)境保護要求的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠或者減免政策。此外，政府也可運用政策優(yōu)惠手段，減少或免除低收入者和特定行業(yè)的稅收負擔(dān)。
做好相關(guān)基礎(chǔ)工作。一是明晰環(huán)境產(chǎn)權(quán)。清晰地界定環(huán)境產(chǎn)權(quán)，一方面有利于明確環(huán)境保護的受益者，將環(huán)境稅“污染者負擔(dān)”和“受益者付費”落到實處，另一方面，根據(jù)不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計制定不同的稅收原則，匹配最優(yōu)的環(huán)境稅征收方案也保障了環(huán)境稅的科學(xué)性。二是做好環(huán)境核算。在開征環(huán)境稅之前，中國應(yīng)搜集整理最新的和質(zhì)量較好的環(huán)境開發(fā)、利用和治理的成本收益數(shù)據(jù)，將自然資源開發(fā)計劃與經(jīng)濟計劃聯(lián)系起來，促進資源環(huán)境管理部門和宏觀經(jīng)濟管理部門之間的配合與協(xié)調(diào)。三是完善法律法規(guī)。建立完善與環(huán)境保護有關(guān)的法律法規(guī)，加快實現(xiàn)《中華人民共和國環(huán)境保護法》和新的《中華人民共和國資源法》的立法，完善現(xiàn)有環(huán)保行業(yè)的法律制度，并通過立法努力提高我國的環(huán)保標準。四是營造輿論氛圍。通過各種形式的宣傳報道，提高國民的環(huán)保意識，讓公眾及時、全面了解環(huán)境稅的必要性、重要性以及現(xiàn)實難度，爭取得到國民的理解和支持。此外，政府也可將環(huán)境稅開征信息提前向社會公布，給企業(yè)以調(diào)整時間，營造有利于環(huán)境稅開征的輿論環(huán)境。